question-icon 劳务派遣公司选择差额征税的条件是什么?

我开了一家劳务派遣公司,最近在处理税务问题,听说可以选择差额征税,但不清楚要满足什么条件。我想了解一下具体需要符合哪些要求,好决定是否采用这种征税方式,希望得到专业的解答。
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  • #差额征税
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首先,我们来了解一下差额征税的概念。差额征税是一种税收计算方式,对于劳务派遣公司而言,就是以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 所以,劳务派遣公司选择差额征税并没有严格意义上额外的“条件”,无论是一般纳税人还是小规模纳税人的劳务派遣公司,都有权利自主选择是否采用差额征税的方式来计算缴纳增值税。不过,一旦选择差额纳税,就要按照规定扣除相应的项目,并且只能开具普通发票;向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

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