小规模纳税人劳务派遣差额征税的税率是多少?
我是一家小规模纳税人企业,从事劳务派遣业务,想采用差额征税的方式。但不太清楚小规模纳税人劳务派遣差额征税适用的税率是多少,也不知道具体怎么计算税额,希望了解相关内容。
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首先,我们来解释一下小规模纳税人、劳务派遣以及差额征税这几个概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。劳务派遣就是由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同,把劳动者派向其他用工单位,再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。差额征税则是指以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额来计算应纳税额。 对于小规模纳税人劳务派遣差额征税的税率,根据相关规定,适用征收率为 5%。《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47 号)第一条第二款规定,小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。 具体计算应纳税额的公式为:应纳税额=(全部价款和价外费用 - 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金)÷(1 + 5%)× 5%。例如,某小规模纳税人劳务派遣公司取得全部价款和价外费用 105 万元,代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 84 万元。那么应纳税额 =(105 - 84)÷(1 + 5%)× 5% = 1(万元)。

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