小规模劳务派遣差额征税的税率是多少?
我是一家小规模劳务派遣公司的负责人,在税务申报时对差额征税税率不太清楚。我们公司主要是给其他企业输送劳务人员,涉及到差额征税的情况。想知道小规模劳务派遣差额征税到底适用怎样的税率,希望能得到专业解答。
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小规模劳务派遣差额征税涉及到比较专业的税收法律规定。首先,我们来了解一下“差额征税”这个概念。简单来说,差额征税就是以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额来计算应纳税额。 根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定,小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 也就是说,当小规模劳务派遣公司选择差额征税时,适用的征收率是5%。这与一般情况下小规模纳税人3%的征收率有所不同。比如,一家小规模劳务派遣公司取得全部价款和价外费用10万元,代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金等共计8万元,那么按照差额征税计算销售额就是10 - 8 = 2万元,应纳税额就是2÷(1 + 5%)×5%。企业可以根据自身的实际经营情况和税负情况,选择合适的计税方式。

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