小规模纳税人营业收入未开票的会计分录怎么做？

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张凯执业律师
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首先，我们来明确一下会计分录的概念。会计分录简单来说，就是对每笔经济业务列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录方式，它能清晰反映企业资金的流向和业务情况。


对于小规模纳税人营业收入未开票的情况，根据会计准则和相关规定，账务处理和开具发票时基本一致。因为在会计核算中，收入的确认主要依据权责发生制，只要满足收入确认条件，不论是否开具发票，都要确认收入。


当小规模纳税人取得未开票收入时，第一步要确认收入。假设企业销售货物取得未开票收入10300元，征收率为3%。那么不含税收入 = 10300÷(1 + 3%) = 10000元，增值税 = 10000×3% = 300元。此时应做的会计分录为：借：银行存款（或应收账款） 10300


贷：主营业务收入 10000


应交税费 - 应交增值税 300


这里“银行存款”或“应收账款”科目，“银行存款”表示款项已经收到存入银行，“应收账款”表示款项还未收到，企业拥有收取这笔款项的权利；“主营业务收入”核算企业主要经营活动所取得的收入；“应交税费 - 应交增值税”记录企业应缴纳的增值税税额。


如果在后续期间补开发票，不需要再重复确认收入，只需在纳税申报时进行调整。因为之前已经按照未开票收入进行了会计处理和纳税申报。同时，在申报增值税时，未开票收入应填写在增值税纳税申报表的相应栏次，如实申报纳税。例如，在小规模纳税人增值税纳税申报表中，将未开票收入填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次。这样可以保证企业税务申报的准确性和合规性。

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