现金折扣在税法上如何处理?
我公司在销售商品时给了客户现金折扣,在纳税申报时不知道该怎么处理这个现金折扣。想了解下在税法上,现金折扣是如何规定处理方式的,是可以税前扣除,还是有其他的要求和标准呢?
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现金折扣,简单来说,就是企业为了鼓励客户尽早付款而给予的一种价格优惠。比如,企业规定“2/10,1/20,n/30”,意思就是如果客户在10天内付款,能享受2%的折扣;20天内付款,享受1%的折扣;超过20天付款就没有折扣了。 在税法方面,根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定,债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 也就是说,在计算企业所得税的销售收入时,不能预先扣除现金折扣,要按照没有扣除现金折扣的金额来算收入。而当现金折扣实际发生的时候,把它当作财务费用进行扣除。例如,企业销售商品100万元,给予客户2%的现金折扣,那么在确认收入时,按100万元计算。如果客户在折扣期内付款,实际收款98万元,这2万元的现金折扣就作为财务费用,在计算应纳税所得额时可以扣除。 另外,对于增值税而言,按照现行增值税相关规定,现金折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此现金折扣不得从销售额中减除,计算增值税的销售额还是按照扣除现金折扣前的金额来确定。所以,企业在处理现金折扣的税务问题时,要区分好企业所得税和增值税的不同规定,准确进行税务处理,避免税务风险。

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