question-icon 报表进项税额与计算加计抵减进项税额不同怎么办?

我在处理税务报表时,发现报表里的进项税额和计算加计抵减的进项税额不一样,这让我很困惑。我不清楚这种差异是否正常,会不会引发税务风险,也不知道该如何正确处理这个问题。想问问专业人士,遇到这种情况该怎么办?
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  • #进项税额差异
answer-icon 共1位律师解答

当报表进项税额与计算加计抵减进项税额不同时,我们需要先了解几个关键的法律概念和处理方法。首先,进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。而加计抵减是国家为促进经济、扶持企业发展给予纳税人的税收优惠政策,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计一定比例,抵减应纳税额。例如,根据相关规定,生产、生活性服务业纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额;生活性服务业纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。 出现两者不同的情况,可能是由于多种原因造成的。一方面,可能是在计算加计抵减进项税额时出现了错误。比如,在确定适用加计抵减政策的销售额占比时计算有误,或者在统计可抵扣进项税额时出现遗漏或重复计算。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》等相关规定,适用加计抵减政策的纳税人,应按照当期可抵扣进项税额的一定比例计提当期加计抵减额。如果计算错误,就会导致与报表进项税额产生差异。 另一方面,也可能是报表进项税额本身存在问题。例如,在发票认证、抵扣申报等环节出现操作失误,或者取得的发票不符合规定等。根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则,纳税人取得的发票必须符合规定才能作为进项税额抵扣的凭证。如果发票不符合规定,就不能进行抵扣,从而影响报表进项税额的准确性。 当发现两者不同时,纳税人应及时进行核查。首先,要仔细核对计算加计抵减进项税额的过程,确保销售额占比计算准确,可抵扣进项税额统计无误。其次,要检查报表进项税额的相关数据,包括发票认证情况、抵扣申报记录等,查找是否存在操作失误或发票不符合规定的情况。如果发现错误,应及时进行更正。如果是计算加计抵减进项税额有误,应重新计算并调整加计抵减额;如果是报表进项税额有误,应按照规定进行更正申报。同时,纳税人还应保存好相关的凭证和资料,以备税务机关检查。

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