什么情况下需要补税？

补税指的是按照税法规定，纳税人实际缴纳的税额少于应缴纳的税额，因此需要补缴少缴的那部分税款。以下几种常见的情况会导致需要补税：

首先是在两个或多个单位任职受雇并领取工资薪金。在这种情况下，每个单位在发放工资时都会分别扣除基本减除费用。然而，根据规定，一个纳税人在一个纳税年度内只能享受一次基本减除费用的扣除。这就可能导致平时预缴的税款少于全年应纳税额，从而需要补税。依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，个人取得综合所得，应当按照规定办理汇算清缴，多退少补。

其次，除了工资薪金之外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费等多项综合所得。这些收入在预扣预缴税款时，计算方式与年度汇算时不同。劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。在年度汇算时，这些收入会合并计算，可能适用更高的税率，进而产生补税。例如，某人除了有工资收入外，还有劳务报酬收入，平时劳务报酬预扣预缴的税率可能较低，但年度汇算合并后税率提高，就需要补税。

再者，纳税人在年度中间更换工作单位。不同单位在计算预扣预缴税款时，可能因为对纳税人全年收入情况的不了解，导致预扣预缴的税款不准确。比如，前一个单位按照较低的税率预扣预缴，后一个单位也同样操作，但全年综合计算后，实际应纳税额高于已预缴税额，就需要补税。

另外，纳税人存在一些扣除项目，在平时没有申报扣除。例如专项附加扣除中的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。如果纳税人在平时没有及时申报这些扣除项目，在年度汇算时申报扣除，会使应纳税所得额减少，但由于平时多缴纳了税款，所以可能需要补税。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人可以在年度汇算时补充申报专项附加扣除。

最后，如果纳税人有境外所得。按照我国税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，应当缴纳个人所得税。纳税人取得境外所得的，应在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。境外所得可能存在已在境外缴纳税款的情况，但境外缴纳的税款抵免有一定的限额规定。如果境外所得在境外缴纳的税款低于按照我国税法计算的应纳税额，就需要在我国补税。