租赁收入应该填在增值税主表的哪一栏?


首先,我们来了解一下租赁收入在增值税中的分类,租赁收入分为动产租赁和不动产租赁,这两种租赁收入在增值税主表中的填写栏次有所不同。 对于动产租赁收入,如果是一般纳税人,提供有形动产租赁服务,适用税率为13%。在填写增值税主表时,应将不含税销售额填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”对应的“13%税率的货物及加工修理修配劳务”或“13%税率的服务、不动产和无形资产”栏次,然后根据相应的销售额和销项税额汇总到主表第1栏“(一)按适用税率计税销售额”和第11栏“销项税额”。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及相关增值税纳税申报规定,一般纳税人应按照适用税率计算销项税额并准确申报。 如果是小规模纳税人提供动产租赁服务,征收率为3%(疫情期间有优惠政策)。其不含税销售额应填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》等相关政策,如果符合免税条件,还需要在相应的免税栏次进行填写。 对于不动产租赁收入,一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额;出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法计税。简易计税的销售额应填入附列资料(一)“5%征收率的服务、不动产和无形资产”栏次,然后汇总到主表相关栏次;一般计税则按适用税率在对应栏次填写。小规模纳税人出租不动产,按照5%的征收率计算应纳税额,销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”栏次。 总之,要准确填写租赁收入在增值税主表的栏次,需要先明确自身是一般纳税人还是小规模纳税人,以及租赁的是动产还是不动产,再依据相应的税收政策和申报规定进行填写。






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