业务招待费汇算清缴要填哪个表？

在企业所得税汇算清缴中，业务招待费的填报涉及到特定的表格，下面为您详细介绍填报的表格以及相关的法律规定和填报原理。

首先，我们需要了解业务招待费在企业所得税中的处理规则。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。而业务招待费虽然是企业经营活动中常见的支出，但税法对其扣除有限制。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

在填报时，一般会涉及到《A104000期间费用明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》。

先看《A104000期间费用明细表》，这张表主要是归集企业在会计核算中计入当期损益的期间费用。业务招待费通常计入“管理费用”或“销售费用”中的业务招待费项目。您需要将会计核算中实际发生的业务招待费金额分别填入对应的“管理费用”或“销售费用”下的“业务招待费”栏次。这一步是将业务招待费在会计核算上的金额进行统计和展示。

接着是《A105000纳税调整项目明细表》。这张表的作用是对会计处理和税法规定不一致的项目进行纳税调整。在这张表中，有专门的“业务招待费支出”行次。您需要在该行次的“账载金额”栏填写会计核算中实际发生的业务招待费金额，也就是您在《A104000期间费用明细表》中填写的金额。然后，按照税法规定计算出可以扣除的业务招待费金额，填写在“税收金额”栏。“税收金额”按照上述税法规定的两个标准（发生额的60%和当年销售（营业）收入的5‰）孰低的原则确定。如果“账载金额”大于“税收金额”，那么两者的差额就需要调增应纳税所得额，填入“调增金额”栏；如果“账载金额”小于等于“税收金额”，则“调增金额”和“调减金额”都填0。

综上所述，业务招待费汇算清缴主要填《A104000期间费用明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》，通过这两张表完成业务招待费从会计核算到税法调整的过程。