汇算清缴中业务招待费该怎么填？

在企业所得税汇算清缴中，业务招待费的填写需要遵循一定的规则和步骤。首先，我们要了解业务招待费扣除的相关法律规定。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。同时，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

具体填写时，第一步，你需要统计出全年实际发生的业务招待费金额。这个金额就是企业在经营过程中，为了业务需要而招待客户等发生的餐饮、住宿、礼品等费用的总和。

第二步，计算扣除限额。一方面，计算业务招待费发生额的60%；另一方面，计算当年销售（营业）收入的5‰。然后比较这两个计算结果，取较小的那个金额作为可以在税前扣除的业务招待费限额。

第三步，在企业所得税年度纳税申报表中进行填写。一般来说，业务招待费会填写在《纳税调整项目明细表》（A105000）中。在该表的“扣除类调整项目”下的“业务招待费支出”栏次，第1列“账载金额”填写企业实际发生的业务招待费金额；第2列“税收金额”填写按照上述规定计算出的可以在税前扣除的业务招待费限额；第3列“调增金额”则为账载金额减去税收金额的差额，即不能在税前扣除需要调增应纳税所得额的部分。如果账载金额小于等于税收金额，调增金额为0。

举个例子，假设某企业全年实际发生业务招待费10万元，当年销售（营业）收入为1000万元。那么业务招待费发生额的60%为10×60% = 6万元，当年销售（营业）收入的5‰为1000×5‰ = 5万元。由于5万元小于6万元，所以该企业可以在税前扣除的业务招待费限额为5万元。在填写申报表时，账载金额填10万元，税收金额填5万元，调增金额填5万元。这样通过合理填写业务招待费，能确保企业准确计算应纳税所得额，避免税务风险。