question-icon 哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣?

我是一家企业的财务人员,在处理税务申报时,对于进项税额和销项税额的抵扣问题有些困惑。想知道具体有哪些项目的进项税额是不可以从销项税额中进行抵扣的,这样能避免在税务处理上出现错误。
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  • #进项税抵扣
answer-icon 共1位律师解答

在我国税收体系里,进项税额和销项税额是增值税中的重要概念。进项税额就是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额;销项税额则是纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额。而并不是所有的进项税额都能从销项税额中抵扣。 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:一是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。比如说企业为员工发放节日福利而购进的礼品,这部分进项税额就不能抵扣。因为这属于集体福利范畴,并非用于企业的生产经营活动以产生销项税额。 二是非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务。这里的非正常损失指的是因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。例如企业仓库管理不善导致货物被盗,那么这部分被盗货物对应的进项税额就不能抵扣。 三是非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。比如企业生产的产品因管理不善在生产过程中出现大量废品,这些废品所耗用的购进货物等对应的进项税额也不得抵扣。 四是国务院规定的其他项目。这是一个兜底条款,为应对未来可能出现的特殊情况预留了空间,具体内容要依据国务院的相关规定来确定。

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