年终奖税务扣除有哪两种方式？

年终奖税务扣除的两种方式主要是单独计税和并入综合所得计税。

单独计税，就是把年终奖除以12个月，得到的数额按照按月换算后的综合所得税率表，来确定适用税率和速算扣除数，然后单独计算纳税。用公式表示就是：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。这就好比把年终奖平均到每个月，按照每个月对应的税率来交税。例如，小张年终奖是36000元，36000÷12 = 3000元，对应税率为3%，速算扣除数为0，那么应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元。

并入综合所得计税，就是把年终奖和当年综合所得合并在一起，按照综合所得年度税率表来计算纳税。综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。这种方式下，先算出全年的综合所得应纳税所得额，再根据税率表确定适用税率和速算扣除数。比如，小李全年综合所得应纳税所得额是10万元，年终奖是5万元，合并后就是15万元，按照综合所得年度税率表来计算纳税。

依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。