年末企业所得税该如何计提？

企业所得税计提是企业在核算应缴纳的企业所得税时进行的一项重要会计处理。简单来说，就是企业预估自己应该缴纳多少企业所得税，并在账面上记录下来。

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的税率一般为25%。不过，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

年末计提企业所得税时，首先要确定应纳税所得额。应纳税所得额通常是企业的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。公式为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。

然后，用应纳税所得额乘以适用的税率，得出应缴纳的企业所得税税额。公式为：应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 税率。

会计分录方面，计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”。缴纳时，借记“应交税费 - 应交企业所得税”，贷记“银行存款”。

比如，某企业年末收入总额为500万元，不征税收入为20万元，免税收入为30万元，各项扣除为350万元，以前年度亏损为50万元。那么应纳税所得额 = 500 - 20 - 30 - 350 - 50 = 50万元。若该企业为一般企业，适用25%的税率，则应纳所得税额 = 50 × 25% = 12.5万元。此时计提的会计分录为：借：所得税费用12.5万元，贷：应交税费 - 应交企业所得税12.5万元。