月末结转账务处理时企业所得税怎么算？

在月末结转账务处理中，企业所得税的计算是一项重要工作。首先，我们来了解一下企业所得税的基本概念。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。简单来说，就是企业赚了钱，要按照一定比例给国家交税。

企业所得税的计算通常是按照应纳税所得额乘以适用税率来确定。应纳税所得额是企业在一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

计算公式为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。

然后，用应纳税所得额乘以适用税率，就得到了企业应缴纳的所得税额。目前，一般企业的适用税率为25%，但符合条件的小型微利企业，税率可能会有优惠。比如，根据相关规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

在月末进行账务处理时，企业需要根据当月的实际经营情况，计算出当月的应纳税所得额。一般来说，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入等。各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出等。企业需要准确核算这些收入和扣除项目，以确保应纳税所得额的计算准确无误。

例如，某企业当月的收入总额为100万元，不征税收入为5万元，免税收入为3万元，各项扣除共计70万元，允许弥补的以前年度亏损为10万元。那么，该企业当月的应纳税所得额 = 100 - 5 - 3 - 70 - 10 = 12万元。如果该企业适用25%的税率，当月应缴纳的企业所得税 = 12 × 25% = 3万元。

需要注意的是，企业所得税通常是按年计征，分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。