异地预缴税款的会计分录怎么做？

在会计处理中，异地预缴税款涉及到不同的税种，不同税种的会计分录也有所不同。下面为你详细介绍常见税种异地预缴税款的会计分录及相关解释。

首先是增值税的异地预缴。一般纳税人企业异地提供建筑服务，根据《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》规定，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。预缴时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

例如，甲建筑公司为一般纳税人，在外地提供建筑服务，当月取得含税收入109万元，支付分包款21.8万元，适用一般计税方法。在建筑服务发生地预缴增值税，预缴税额=（109-21.8）÷（1 + 9%）×2% = 1.6万元。预缴时会计分录为：借：应交税费——预交增值税 1.6万元；贷：银行存款 1.6万元。月末将“预交增值税”余额转入“未交增值税”时，会计分录为：借：应交税费——未交增值税 1.6万元；贷：应交税费——预交增值税 1.6万元。

其次是企业所得税的异地预缴。根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。预缴时，借记“应交税费——应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

比如，乙建筑公司总机构直接管理的外地项目部，当月取得经营收入500万元，按0.2%预缴企业所得税，预缴税额=500×0.2% = 1万元。会计分录为：借：应交税费——应交企业所得税 1万元；贷：银行存款 1万元。

再者是附加税的异地预缴。以增值税为计税依据的城市维护建设税、教育费附加等附加税，在异地预缴增值税时一并预缴。预缴时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”等科目；实际缴纳时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“银行存款”科目。

例如，丙公司在异地预缴增值税10万元，当地城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。应预缴城市维护建设税=10×7% = 0.7万元，应预缴教育费附加=10×3% = 0.3万元。计提时会计分录为：借：税金及附加 1万元；贷：应交税费——应交城市维护建设税 0.7万元，应交税费——应交教育费附加 0.3万元。缴纳时会计分录为：借：应交税费——应交城市维护建设税 0.7万元，应交税费——应交教育费附加 0.3万元；贷：银行存款 1万元。