计提和缴纳增值税的会计分录是怎样的？

首先，我们来了解一下增值税的相关概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。简单来说，就是对企业经营过程中增值的部分进行征税。接下来，我们分别看看计提和缴纳增值税的会计分录。

计提增值税时，要区分一般纳税人和小规模纳税人。对于一般纳税人，在销售货物或提供应税劳务时，会产生销项税额；购进货物或接受应税劳务时，会产生进项税额。当销项税额大于进项税额时，就需要缴纳增值税。计提增值税的会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费 - 未交增值税。这里的“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”是用来核算企业当月应缴纳但尚未缴纳的增值税，而“应交税费 - 未交增值税”则是核算企业在月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号），企业应按上述方法进行账务处理。

对于小规模纳税人，由于其采用简易计税方法，直接按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计提增值税的会计分录为：借：应收账款等，贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税。这里的“应交税费 - 应交增值税”就是小规模纳税人核算应缴纳增值税的科目。依据同样是《增值税会计处理规定》，小规模纳税人只需设置“应交税费 - 应交增值税”明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

缴纳增值税时，一般纳税人缴纳当月应交的增值税，会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税（已交税金），贷：银行存款；缴纳以前期间未交的增值税，会计分录为：借：应交税费 - 未交增值税，贷：银行存款。小规模纳税人缴纳增值税的会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税，贷：银行存款。这些会计分录的依据同样是《增值税会计处理规定》，企业应按照规定准确记录增值税的缴纳情况，以保证财务数据的准确性和合规性。