单位代缴个人所得税的分录该怎么做？

在了解单位代缴个人所得税分录怎么做之前，我们先解释一下相关概念。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，单位有义务代扣代缴员工的个人所得税。简单来说，就是单位在给员工发工资的时候，先把员工应该交的税扣下来，然后统一上交给税务机关。

下面我们分步骤来看单位代缴个人所得税分录的做法：

第一步，计提工资时，也就是计算应该发给员工多少工资。这时，借方记“管理费用”“销售费用”等科目（这些科目根据员工所在部门不同来选择），贷方记“应付职工薪酬——工资”。依据是《企业会计准则第9号——职工薪酬》，该准则规定企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益。比如，公司计提本月管理人员工资10万元，分录就是：借：管理费用100000，贷：应付职工薪酬——工资100000。

第二步，代扣个人所得税。在发放工资的时候，从员工工资里扣除个人所得税部分。借方记“应付职工薪酬——工资”，贷方记“应交税费——应交个人所得税”。这是根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。假设上述管理人员工资中应代扣个人所得税5000元，分录为：借：应付职工薪酬——工资5000，贷：应交税费——应交个人所得税5000。

第三步，缴纳个人所得税。单位把扣下来的个人所得税上交给税务机关。借方记“应交税费——应交个人所得税”，贷方记“银行存款”。《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。接上例，缴纳个人所得税时，分录为：借：应交税费——应交个人所得税5000，贷：银行存款5000。

通过以上三个步骤的分录处理，就完成了单位代缴个人所得税的账务处理。