单位代缴个税该怎么做分录？

在了解单位代缴个税如何做分录之前，我们先来明确几个基本概念。个人所得税，简单来说，就是个人取得收入后需要向国家缴纳的一种税。而单位代缴个税，就是单位在发放工资等收入时，先把员工应缴纳的个税扣下来，然后统一上交给税务机关。

当单位在发放工资并代扣员工个税时，会计分录一般是这样做的。借方记“应付职工薪酬——工资”，这个科目表示企业应该支付给员工的工资总额。贷方要记多个科目，其中“应交税费——应交个人所得税”就是记录代扣下来的员工个税金额，另外还有“银行存款”等科目，这是实际支付给员工的工资部分。这一步分录体现了企业从应付给员工的工资里扣除了个税。

依据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。所以单位有义务代扣代缴员工的个税。

当单位向税务机关缴纳代扣的个税时，会计分录是借方记“应交税费——应交个人所得税”，这表明企业要把之前代扣的个税交出去了；贷方记“银行存款”，意思是企业用银行存款支付了这笔税款。

例如，某公司发放员工工资时，应付工资总额为10万元，代扣员工个税5000元，实际支付给员工9.5万元。发放工资时的分录为：借记“应付职工薪酬——工资”10万元，贷记“应交税费——应交个人所得税”5000元，贷记“银行存款”9.5万元。缴纳个税时，借记“应交税费——应交个人所得税”5000元，贷记“银行存款”5000元。