取得异常发票进项转出该如何进行账务处理？

首先，我们来解释一下异常发票和进项转出的概念。异常发票通常指不符合规定的发票，比如虚开的发票、走逃失联企业开具的发票等。进项转出呢，简单来说，就是原本你在购进货物、劳务等时抵扣了增值税进项税额，但因为一些原因，这些抵扣不能再继续进行，需要把已经抵扣的税额转出来。

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）规定，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理：尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

对于取得异常发票进项转出的账务处理，一般按照以下步骤进行：

第一步，如果是原材料等存货对应的异常发票进项转出，假设企业购进原材料时，借记“原材料”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等科目。当发现发票异常需要进项转出时，借记“原材料”，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。

第二步，如果是费用类对应的异常发票进项转出，比如企业取得的办公用品发票异常。原来账务处理是借记“管理费用”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等。现在进行进项转出，就借记“管理费用”，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。

第三步，在月末，需要将“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”结转到“应交税费 - 未交增值税”科目。借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”，贷记“应交税费 - 未交增值税”。这样，就完成了整个异常发票进项转出的账务处理流程。