发票异常做进项税额转出该怎么处理？

当企业遇到发票异常需要做进项税额转出时，这是一个较为关键的税务处理环节，涉及到企业的纳税合规和财务状况。下面为你详细介绍处理方法和相关法律依据。

首先，明确什么是进项税额转出。简单来说，进项税额是企业在购买货物、接受劳务等活动中支付的增值税，正常情况下可以从销项税额中抵扣。但当发票出现异常，比如发票被认定为虚开、走逃失联企业开具的异常凭证等，就不能再抵扣了，已经抵扣的部分需要做转出处理，相当于这部分税不能抵了，企业要把它补上。

依据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号），如果取得的增值税专用发票被列入异常凭证范围，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

具体的处理步骤如下：

第一步，核实异常发票情况。企业要对异常发票进行全面梳理，确认发票的来源、业务真实性等信息。查看发票的开具方是否存在异常，交易是否真实发生，相关的合同、货物运输单据、付款凭证等是否齐全。

第二步，进行账务处理。在会计核算上，企业需要做相应的账务调整。一般的会计分录为：借：原材料、库存商品等（根据实际情况调整相关科目），贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）。这一步是将原来抵扣的进项税额从成本费用中调回来，增加企业的成本或费用。

第三步，申报纳税调整。在增值税纳税申报时，企业要在《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“进项税额转出额”相关栏次填写转出的进项税额。这样，在计算当期应纳税额时，转出的进项税额就会增加应纳税额，企业需要补缴相应的税款。

第四步，配合税务机关调查。如果税务机关对异常发票进行调查，企业要积极配合，提供相关的资料和情况说明。如实反映业务的真实情况，按照税务机关的要求进行处理。

需要注意的是，如果企业对异常发票的认定有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣或者重新申报出口退税。