进项税转出如何做账务处理？

进项税转出是指企业在购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产等时，已经按照规定抵扣了进项税额，但后来这些购进项目发生了不得抵扣进项税额的情形，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等，此时需要将已抵扣的进项税额从当期进项税额中扣减。

在账务处理方面，通常需要设置“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目。当发生进项税转出情况时，要将转出的金额计入该科目贷方。

以下为不同情况的账务处理示例：

1. 用于集体福利和个人消费的购进货物、劳务、服务等： 假设企业将外购的一批商品用于职工福利，该商品购进时取得增值税专用发票，价款10000元，增值税税额1300元，且已抵扣进项税额。 借：应付职工薪酬 - 职工福利 11300 贷：库存商品 10000 应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 1300

2. 非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务： 若企业因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本为8000元，已抵扣进项税额1040元。 借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 9040 贷：原材料 8000 应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 1040

相关法律依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。企业进行进项税转出账务处理时，需严格按照上述规定进行操作。