会计利润小于应纳税所得额是否需要调整？

在回答这个问题之前，我们先来了解两个概念。会计利润是企业按照会计准则计算出来的经营成果，反映了企业在一定会计期间内的盈利情况。应纳税所得额则是按照税法规定计算出来的，用于确定企业应缴纳所得税的依据。

当会计利润小于应纳税所得额时，通常是需要进行纳税调整的。这是因为会计准则和税法在收入、成本、费用等项目的确认和计量上存在差异。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，企业在计算应纳税所得额时，要以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。而会计核算虽然也遵循权责发生制，但在具体的处理方法上可能与税法有所不同。

比如，在业务招待费方面，会计上是全额计入当期损益，但税法规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。如果企业的业务招待费在会计上全额扣除了，而按照税法规定只能部分扣除，那么就需要调增应纳税所得额。

再如，企业的罚款支出，在会计上计入营业外支出，减少了会计利润，但税法规定，罚金、罚款和被没收财物的损失不得在计算应纳税所得额时扣除，所以这部分也需要调增应纳税所得额。

综上所述，当会计利润小于应纳税所得额时，一般需要按照税法规定对会计利润进行调整，以确定正确的应纳税所得额，进而计算应缴纳的企业所得税。这样做是为了保证企业按照税法规定履行纳税义务，避免税务风险。