如何进行纳税调整？

纳税调整是指纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定对会计利润进行调整的过程。因为会计处理和税法规定在很多方面存在差异，所以需要进行纳税调整来准确计算应纳税额。

在企业所得税方面，常见的纳税调整事项有以下几类。一是收入类调整，比如企业收到的国债利息收入，按照会计规定计入了当期损益，但根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入属于免税收入，在计算应纳税所得额时就需要从会计利润中调减。

二是扣除类调整。像业务招待费，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设企业当年销售收入为1000万元，业务招待费发生了20万元。按照发生额的60%计算可扣除12万元（20×60%），按照销售收入的5‰计算可扣除5万元（1000×5‰），那么只能扣除5万元，需要调增应纳税所得额15万元（20 - 5）。

三是资产类调整。例如固定资产折旧，会计上和税法上可能规定的折旧方法、折旧年限不同。如果会计上采用的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，多计提的折旧就需要调增应纳税所得额。

进行纳税调整的步骤通常如下。首先，企业要对会计核算资料进行全面梳理，找出会计处理与税法规定不一致的项目。然后，根据税法规定确定这些项目的调整金额。最后，将调整金额填入企业所得税年度纳税申报表相应的栏目中，计算出应纳税所得额和应纳税额。