纳税调整增加额是怎么算出来的？

纳税调整增加额是企业在进行企业所得税汇算清缴时，根据税法规定对会计利润进行调整，需要增加应纳税所得额的部分。以下为您详细介绍其计算方式和相关法律依据。 首先，要理解纳税调整增加额的产生原因。在会计核算和税法规定之间存在差异，会计利润是按照会计准则计算出来的，而应纳税所得额是按照税法规定计算的。当会计处理和税法规定不一致时，就需要进行纳税调整。比如，企业发生的一些费用，在会计上可以全额扣除，但税法规定了扣除的限额，超过限额的部分就需要调增应纳税所得额。 接下来看看常见的需要进行纳税调整增加的项目及计算方法： 1. 业务招待费：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是说，企业先算出业务招待费发生额的60%，再算出当年销售（营业）收入的5‰，取两者中的较小值作为税法允许扣除的金额。用实际发生的业务招待费减去税法允许扣除的金额，得出的差额就是需要纳税调整增加的部分。 2. 广告费和业务宣传费：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业先算出当年销售（营业）收入的15%，用实际发生的广告费和业务宣传费减去这个限额，超出的部分就是纳税调整增加额。 3. 罚款、罚金和被没收财物的损失：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。所以企业实际发生的这些支出金额，都要全额作为纳税调整增加额。 4. 税收滞纳金：同样依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条，税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除。企业缴纳的税收滞纳金金额，要全部调增应纳税所得额。 计算纳税调整增加额时，需要将各项需要调整增加的金额相加，得出总的纳税调整增加额。企业应准确计算纳税调整增加额，以确保按照税法规定正确缴纳企业所得税，避免税务风险。