年度汇算清缴企业所得税分录怎么做？

我是一家企业的会计，到了年度汇算清缴企业所得税的时候，不太清楚具体的分录该怎么写。怕写错了影响财务数据，想了解一下按照中国法律规定和财务规范，年度汇算清缴企业所得税分录的正确写法和操作步骤。
张凯执业律师
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企业所得税年度汇算清缴的分录处理，需要依据不同的情况来进行操作，下面为您详细讲解。


首先，当企业计算出应补缴的企业所得税时，按照会计规定，这部分需要补缴纳的税款应计入“以前年度损益调整”科目。这是因为企业所得税的汇算清缴是对上一年度企业所得税的核算，而不是当前年度的经营业务，所以要通过“以前年度损益调整”来反映对以前年度财务报表的调整。其依据为《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》。分录如下： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税


接着，在实际缴纳应补缴的企业所得税时，这就是企业资金的流出，要减少“银行存款”。分录为： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款


然后，在调整未分配利润方面，“以前年度损益调整”科目最终要结转到“利润分配——未分配利润”科目，以此来调整企业的未分配利润。分录是： 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整


若企业汇算清缴后发现多缴纳了企业所得税，这种情况下企业有权申请退税。分录如下： 借：应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整


当企业收到退回多缴的税款时，这相当于企业资金的流入，会增加“银行存款”。分录为： 借：银行存款 贷：应交税费——应交所得税


最后，同样要调整未分配利润，分录是： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润

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