年终所得税汇算清缴的会计分录是怎样的？

年终所得税汇算清缴是企业在年度终了后，按照税收法律法规的规定，对全年的应纳税所得额和应纳所得税额进行计算和调整，确定全年应补或应退税款的一项重要工作。下面我们来详细说说不同情况下年终所得税汇算清缴的会计分录。

当企业经过汇算清缴后，发现需要补缴税款时，我们要做以下分录。第一步，确认应补缴的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。这里的“以前年度损益调整”科目是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，而“应交税费——应交所得税”则是核算企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。第二步，缴纳补缴的税款时，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。这一步就是实际把钱交出去了。第三步，将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。这是因为补缴税款会影响到以前年度的利润，所以要对利润分配进行相应的调整。

如果企业经过汇算清缴后，发现有多缴纳的税款，需要申请退税。第一步，先确认应退的所得税，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。第二步，收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。第三步，同样要将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。这是因为退税会增加以前年度的利润，所以也要对利润分配进行调整。

以上会计分录的依据主要是《企业会计准则》。《企业会计准则》规定了企业在进行会计核算时应遵循的原则和方法，对于所得税的核算也有明确的规定。企业在进行年终所得税汇算清缴的会计处理时，应当严格按照《企业会计准则》的要求进行，以保证会计信息的准确性和可靠性。