所得税汇算清缴补缴税款分录该怎么做？

所得税汇算清缴补缴税款的分录处理，需要依据相关会计准则来准确操作，下面为你详细讲解。首先，我们要明确两个关键概念。应纳税所得额，简单来说，就是企业根据税法规定计算出来的应该缴纳所得税的那部分收入。应纳税额，则是根据应纳税所得额和相应税率计算得出的企业需要缴纳的所得税金额。当企业在所得税汇算清缴时发现需要补缴税款，在会计分录上一般分两步处理。第一步，补提所得税时，应做如下分录：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费 - 应交所得税”。这里的“以前年度损益调整”科目，是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。“应交税费 - 应交所得税”反映的是企业按照税法规定计算应缴纳的所得税金额。这一步分录的依据是《企业会计准则第 28 号 - 会计政策、会计估计变更和差错更正》，该准则规定对于重要的前期差错，应采用追溯重述法进行更正。第二步，缴纳税款时，分录为：借记“应交税费 - 应交所得税”，贷记“银行存款”。这表明企业通过银行存款的支付，履行了缴纳所得税的义务。完成上述分录后，还需要对“以前年度损益调整”科目进行结转。分录是：借记“利润分配 - 未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。这一步是将调整的以前年度损益结转到未分配利润中，从而影响企业的留存收益。总之，所得税汇算清缴补缴税款的分录处理，关键在于准确运用“以前年度损益调整”“应交税费 - 应交所得税”等科目，严格遵循会计准则进行操作。