计提汇算清缴所得税分录是怎样的？

在会计处理中，计提汇算清缴所得税的分录需要依据相关会计准则进行操作。我们先来了解一下所得税汇算清缴的概念，它是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

当企业计提汇算清缴所得税时，按照会计准则的要求，应该借记“以前年度损益调整”科目。“以前年度损益调整”这个科目，主要是用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。简单来说，就是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项等。而贷记“应交税费 - 应交所得税”科目，“应交税费 - 应交所得税”反映的是企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。

具体的分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费 - 应交所得税

缴纳汇算清缴所得税时，分录为：

借：应交税费 - 应交所得税

贷：银行存款

最后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配 - 未分配利润”科目，分录如下：

借：利润分配 - 未分配利润

贷：以前年度损益调整

这些会计分录的处理依据是《企业会计准则第28号 - 会计政策、会计估计变更和差错更正》，该准则对涉及以前年度损益的调整事项的会计处理做出了明确规定，企业需要严格按照准则要求进行会计核算，以保证财务信息的准确性和可靠性。