计提所得税的会计分录是怎样的？

在会计处理中，计提所得税的会计分录是企业财务管理里很重要的一环。我们先来了解一下相关概念，所得税是企业根据其经营所得按照一定税率向国家缴纳的税金。计提所得税就是在会计期末，根据企业本期的应纳税所得额和适用税率，计算出本期应缴纳的所得税金额，并在账面上进行记录。

按照《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税。当企业计算出当期应计提的所得税时，一般的会计分录为：借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。 “所得税费用”属于损益类科目，它反映了企业在一定会计期间内因为所得税而产生的费用支出；“应交税费——应交所得税”则是负债类科目，核算企业按照税法规定计算应缴纳的所得税金额。

举个例子，假如某企业在一个会计期间内，经过计算得出应纳税所得额为100万元，适用的所得税税率为25%，那么当期应计提的所得税金额就是100万×25% = 25万元。此时的会计分录就是：借：所得税费用 250,000；贷：应交税费——应交所得税 250,000。等到实际缴纳所得税时，会计分录为：借：应交税费——应交所得税 250,000；贷：银行存款 250,000。这样通过计提和缴纳两个步骤，就完成了企业所得税在会计账务上的处理。