年度所得税汇算清缴会计分录该怎么做？

首先，我们来了解一下年度所得税汇算清缴的概念。年度所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

对于年度所得税汇算清缴的会计分录，不同情况有不同的处理方式。

如果是需要补缴所得税的情况，第一步要确认应补缴的所得税，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”。这里的“以前年度损益调整”科目是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。“应交税费——应交所得税”则是核算企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正。

第二步，缴纳补缴的所得税时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。这一步就是实际将补缴的税款缴纳给税务机关。

第三步，将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。因为“以前年度损益调整”科目只是一个过渡科目，最终要将其影响结转到利润分配中。

如果是多缴了所得税，需要退税的情况。第一步，确认应退的所得税，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。

第二步，收到退税时，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交所得税”。

第三步，同样要将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。这样就完成了多缴所得税退税情况下的会计分录处理。