审计风险的形成及防范方法有哪些？

审计风险指的是会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。它主要包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；控制风险是某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；检查风险则是某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。

审计风险的形成原因是多方面的。从审计机构和人员角度来看，审计人员专业能力不足，缺乏足够的专业知识、经验和技能，难以发现复杂的错误和舞弊行为，从而增加审计风险。比如，对于一些新兴行业的特殊业务，若审计人员不了解其会计处理方法，就可能做出错误的审计判断。同时，审计人员职业道德缺失，在审计过程中没有保持应有的职业谨慎和独立性，为了个人利益迎合被审计单位的不当要求，也会导致审计风险的产生。另外，审计方法本身也存在局限性。抽样审计是审计中常用的方法，但抽样过程中可能存在样本不具有代表性的情况，使得审计结果不能准确反映总体情况。

从被审计单位角度而言，被审计单位内部控制制度不完善是重要原因。健全的内部控制制度能有效防止和发现错误与舞弊，如果内部控制存在缺陷，就会增加审计风险。比如，企业的财务审批流程不严格，容易出现资金挪用等问题。而且，被审计单位的经营风险也会影响审计风险。企业经营不善、市场竞争激烈等因素可能导致财务状况恶化，增加了会计报表出现重大错报的可能性。此外，被审计单位蓄意舞弊和欺诈也是造成审计风险的因素之一。有些企业为了达到特定目的，如粉饰财务报表、骗取贷款等，会故意提供虚假的会计信息，这给审计工作带来很大困难。

从法律环境和社会因素来看，法律法规不健全使得审计人员在审计过程中缺乏明确的规范和指导，对于一些问题的处理没有统一的标准，增加了审计风险。同时，社会公众对审计的期望过高，认为审计人员应能发现被审计单位的所有错误和舞弊，而实际上审计存在一定的局限性，当审计结果与公众期望不符时，审计人员可能面临法律诉讼等风险。

针对审计风险，有一系列防范方法。对于审计机构和人员，要提高审计人员素质。一方面，加强专业培训，使审计人员不断更新知识，掌握新的审计技术和方法，以适应不断变化的审计环境。另一方面，强化职业道德教育，培养审计人员的责任感和独立性，确保其在审计工作中保持客观公正的态度。在审计方法上，要改进审计技术和方法，采用科学的抽样方法，提高样本的代表性。同时，运用先进的审计软件和工具，提高审计效率和准确性。此外，要建立健全质量控制制度，对审计工作的各个环节进行严格的质量监控，确保审计工作符合相关标准和规范。

对于被审计单位，要完善内部控制制度。企业应建立健全各项规章制度，明确各部门和人员的职责权限，加强内部监督和制衡。加强企业内部管理，提高经营决策的科学性和合理性，降低经营风险。同时，被审计单位要积极配合审计工作，如实提供会计资料和相关信息，不得隐瞒或提供虚假信息。

从法律环境和社会因素方面来看，要完善法律法规，明确审计人员的法律责任和义务，为审计工作提供清晰的法律依据。加强对审计行业的监管，规范审计市场秩序，打击不正当竞争行为。此外，还应加强对社会公众的宣传教育，使公众正确认识审计的作用和局限性，降低公众对审计的不合理期望。