个税申报时奖金是单独计税还是合并计税？

在个税申报中，奖金存在单独计税和合并计税这两种方式，下面为您详细解释。

单独计税，就是把奖金单独拿出来计算个人所得税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。这里的适用税率和速算扣除数是根据全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，对照月度税率表来确定的。这种计税方式适合奖金较高而工资收入较低的情况。比如，小张每月工资扣除各项扣除后为4000元，低于5000元的免征额，全年奖金为36000元。若采用单独计税，36000÷12 = 3000元，对应税率为3%，速算扣除数为0，应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元。

合并计税，则是将奖金和综合所得（包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）合并在一起，按照综合所得年度税率表来计算个人所得税。计算公式为：应纳税额 =（全年综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠）×适用税率 - 速算扣除数。这种方式对于工资收入较高、奖金相对较少的人可能更有利。例如，小李每月工资扣除各项扣除后为10000元，全年奖金为20000元。全年综合所得收入额 = 10000×12 + 20000 = 140000元，应纳税所得额 = 140000 - 60000 = 80000元，对应税率为10%，速算扣除数为2520元，应纳税额 = 80000×10% - 2520 = 5480元。

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。从2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。不过，具体情况可能因政策调整而有所不同，建议您关注最新的税收政策。