question-icon 企业用于宣传发放的小礼品进项税如何计算?

我经营着一家企业,为了宣传经常会发放一些小礼品。但我不太清楚这些礼品的进项税该怎么算,怕算错影响财务情况,想了解下有没有明确的计算方法和相关规定。
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  • #礼品进项税
answer-icon 共1位律师解答

在探讨企业用于宣传发放小礼品的进项税计算方法之前,我们先来了解一下进项税的概念。进项税就是企业在购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时所支付或者负担的增值税额。对于企业而言,进项税在符合规定的情况下是可以从销项税额中抵扣的。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额等情况。当企业购买用于宣传发放的小礼品时,如果取得了合法有效的增值税专用发票,其进项税额的计算基础通常就是发票上注明的税额。 不过,需要注意的是,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。企业将小礼品用于宣传发放,虽然是出于经营目的,但在税务处理上,这种赠送行为可能被视同销售。视同销售是指在会计上不作为销售核算,但在税收上作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。当企业将小礼品视同销售时,要按照规定计算销项税额,同时其对应的进项税额一般是可以正常抵扣的。 在计算视同销售的销项税额时,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定,纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格 = 成本×(1 + 成本利润率)。成本利润率由国家税务总局确定。所以,企业要先确定视同销售的销售额,再按照适用税率计算销项税额。然后,用取得的合法有效的增值税专用发票上注明的进项税额,在符合规定的情况下进行抵扣。这样,就完成了企业用于宣传发放小礼品的进项税相关计算和税务处理。

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