公司为员工承担的个税应计入什么科目？

在会计处理中，公司为员工承担的个人所得税应根据具体情况计入相应的科目。下面为您详细介绍相关内容。

首先，我们来了解一下个人所得税的基本概念。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，通常由取得收入的个人承担纳税义务。但在某些情况下，公司可能会为员工承担这部分税款。

从会计核算角度来看，根据企业会计准则，公司为员工承担的个税不应计入员工的工资薪金中。因为工资薪金是员工为企业提供劳务而获得的报酬，而个税是基于员工的收入按照税法规定计算缴纳的税款。如果将公司承担的个税计入工资薪金，会虚增员工的工资总额，不符合会计核算的真实性原则。

一般来说，公司为员工承担的个税应计入“营业外支出”科目。这是因为公司承担员工个税并非企业正常的经营活动支出，而是一种额外的负担，与企业的生产经营活动没有直接关系。根据《企业会计准则——基本准则》第三十五条规定，营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。公司为员工承担个税符合这一特征，所以计入营业外支出是比较合理的。

需要注意的是，虽然公司可以在会计上把为员工承担的个税计入营业外支出，但在企业所得税汇算清缴时，这部分支出是不允许在税前扣除的。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。公司为员工承担的个税属于与企业取得收入无关的支出，因此不能在企业所得税前扣除。

综上所述，公司为员工承担的个税应计入“营业外支出”科目，但在企业所得税汇算清缴时需要进行纳税调整。这样的处理既符合会计核算的要求，也遵循了税法的规定。