员工的个税由公司承担该怎么做账？

我公司帮员工承担了个税，但是我不知道在财务上该怎么进行账务处理。我不太清楚这部分费用该计入哪个科目，相关的会计分录又该怎么写，担心自己做错账影响财务数据的准确性，想了解具体的做账方法。

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#个税做账

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在会计处理上，当公司承担员工个税时，需要明确这并非员工个人的直接支出，而是公司额外的一项费用。从本质上讲，公司承担员工个税实际上相当于给员工增加了一部分薪酬。根据会计准则，我们在进行账务处理时，要将这部分个税计入“应付职工薪酬”科目。这是因为它本质上属于员工薪酬的一部分，只不过是以承担个税的形式体现。比如，某员工的工资是10000元，公司承担其个税1000元，在计算工资时，我们就要把这1000元的个税考虑进去，将员工的应发工资确认为11000元。具体的会计分录如下：第一步，在计提工资时，借记“管理费用”“销售费用”等（根据员工所在部门确定），金额为包含个税的工资总额，贷记“应付职工薪酬——工资”。这里以管理部门员工为例，假设该员工工资及公司承担的个税共11000元，分录就是借记“管理费用”11000元，贷记“应付职工薪酬——工资”11000元。第二步，发放工资时，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“银行存款”（实际发放给员工的金额）和“应交税费——应交个人所得税”（公司承担的个税金额）。还是以上述例子来说，实际发放给员工10000元，分录就是借记“应付职工薪酬——工资”11000元，贷记“银行存款”10000元，贷记“应交税费——应交个人所得税”1000元。第三步，缴纳个税时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。即借记“应交税费——应交个人所得税”1000元，贷记“银行存款”1000元。从税务角度来看，依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，企业为员工承担的个人所得税不能在企业所得税税前扣除。因为这不属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。所以，在企业所得税汇算清缴时，需要将这部分承担的个税进行纳税调增处理，避免税务风险。

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