公司替员工承担个税分录且不再收回该如何处理？

在探讨公司替员工承担个税分录且不再收回的处理办法前，我们先来明确几个关键的法律概念。个人所得税，简单来说，就是个人取得收入后需要向国家缴纳的一种税，通常情况下是由取得收入的个人来承担。不过在一些特殊情形下，公司会替员工承担这笔税款。

依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，个人所得税是以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。公司作为扣缴义务人，有责任按照规定代扣代缴员工的个人所得税。但当公司决定替员工承担个税且不再收回时，就相当于公司额外给予员工一笔福利性质的支出。

在财务处理上，当公司替员工承担个税时，不能将这笔税款直接计入公司正常的成本费用科目。因为按照税法规定，这部分支出与公司的生产经营活动没有直接关联，不能在企业所得税前全额扣除。一般来说，公司可以将替员工承担的个税计入“营业外支出”科目。

比如，假设员工工资应纳税所得额为5000元，对应的个税为45元，公司决定替员工承担这45元个税且不再收回。会计分录可以这样做：借：应付职工薪酬（员工工资） 5000，贷：银行存款（实际发放给员工的工资） 5000；借：营业外支出 45，贷：应交税费 - 应交个人所得税 45；缴纳个税时，借：应交税费 - 应交个人所得税 45，贷：银行存款 45。

需要注意的是，在企业所得税汇算清缴时，这部分计入“营业外支出”的替员工承担的个税不能在税前扣除，要进行纳税调增处理。这是依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。所以，公司在进行相关财务处理时，要严格按照税法规定执行，避免税务风险。