信用减值损失在企业所得税汇算清缴时该怎么填？

在企业所得税汇算清缴中，信用减值损失的填写是一个比较重要且有特定要求的事项。首先，我们来解释一下信用减值损失这个概念。信用减值损失是企业因购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回，而遭受的损失。简单来说，就是企业把东西卖给别人，结果对方因为各种原因没办法还钱，这部分收不回来的钱就成了信用减值损失。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。信用减值损失就属于这类未经核定的准备金支出，所以在企业所得税汇算清缴时，会计上确认的信用减值损失不能直接在税前扣除。

在填写汇算清缴表格时，一般会涉及到《纳税调整项目明细表》（A105000）。具体填写步骤如下：第一步，在会计核算中，企业按照会计准则确认了信用减值损失，会减少会计利润。但在税法上，这部分损失不能扣除，所以需要进行纳税调整增加。第二步，找到《纳税调整项目明细表》（A105000）中的第33行“资产减值准备金”。第三步，将会计上确认的信用减值损失金额填入该行的“账载金额”列。而“税收金额”列填写0，因为税法不认可这部分损失在当期扣除。第四步，“调增金额”列会自动计算得出，就是“账载金额”减去“税收金额”的差值，这个调增金额会增加企业的应纳税所得额。

举个例子来说，如果企业在会计上确认了10万元的信用减值损失，那么在《纳税调整项目明细表》（A105000）第33行的“账载金额”列填10万元，“税收金额”列填0，“调增金额”列就会显示10万元。这样企业的应纳税所得额就会增加10万元，相应地要多缴纳企业所得税。

需要注意的是，如果以后实际发生了坏账损失，并且符合税法规定的扣除条件，这时可以在发生当期进行税前扣除，同时在汇算清缴时做纳税调减处理。总之，企业在填写信用减值损失相关内容时，一定要严格按照税法规定进行操作，避免因填写错误导致税务风险。