递延所得税费用是资产还是负债？

递延所得税费用既不是资产也不是负债，不过它与递延所得税资产和递延所得税负债密切相关。我们先来了解一下相关概念。

递延所得税资产，简单来说，就是企业在未来期间可以用来抵减应纳税所得额的一项资产。当企业根据税法规定，当期缴纳的税款比按照会计利润计算应缴纳的税款多时，就会形成递延所得税资产。比如，企业对一项资产计提了减值准备，会计上减少了利润，但税法在实际发生损失时才允许扣除，这就导致当期会计利润小于应纳税所得额，多交了税，未来可以少交税，从而形成了递延所得税资产。依据《企业会计准则第18号——所得税》规定，资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，应当确认相关的递延所得税资产。

递延所得税负债则相反，是企业在未来期间需要增加应纳税所得额、缴纳更多税款的一项义务。当企业按照会计利润计算应缴纳的税款比当期按照税法规定实际缴纳的税款多时，就会形成递延所得税负债。例如，企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，会计上前期折旧费用大，利润小，但税法规定按直线法折旧，前期应纳税所得额大，交税多，后期会计利润大，就需要多交税，这就形成了递延所得税负债。准则规定，资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，应当确认相关的递延所得税负债。

而递延所得税费用是指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税，它是由递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额综合影响所形成的。计算公式为：递延所得税费用＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）。所以，递延所得税费用反映的是由于暂时性差异导致的所得税费用的变动情况，并不是资产或者负债。