question-icon 递延资产和递延所得税资产有什么区别?

我在处理公司财务税务问题时,遇到了递延资产和递延所得税资产这两个概念。我不太清楚它们之间到底有什么不同,比如在定义、核算方式、对财务报表的影响等方面。希望能有专业人士给我详细解释一下。
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  • #递延资产
  • #递延所得税资产
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递延资产和递延所得税资产是财务与税务领域中两个不同的概念,下面为你详细解释它们的区别。 首先是定义方面。递延资产,也被叫做长期待摊费用,指的是企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。像企业在筹建期间发生的开办费、租入固定资产的改良支出等都属于递延资产。这些费用虽然已经花出去了,但它们能在未来多个会计期间为企业带来经济利益,所以不能一次性计入当期损益,而是要在规定的期限内分期摊销。依据《企业会计准则》,企业应当合理确定这些费用的摊销期限,并按照规定进行摊销核算。 而递延所得税资产,是由于税法和会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的。简单来说,就是企业根据税法规定,当期多交了所得税,在未来期间可以少交,这就形成了一项资产,也就是递延所得税资产。例如,企业计提的资产减值准备,在会计上已经确认为费用,但税法规定在实际发生损失时才能扣除。这样就导致会计利润小于应纳税所得额,企业当期多交了税,从而产生了递延所得税资产。相关依据在《企业会计准则第18号——所得税》中有明确规定,企业应当根据可抵扣暂时性差异计算确认递延所得税资产。 其次是核算方式。对于递延资产,企业通常按照费用的种类设置明细账进行核算,在受益期限内平均摊销。比如企业的开办费,一般在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 递延所得税资产的核算则相对复杂一些。企业需要比较资产、负债的账面价值与其计税基础,确定可抵扣暂时性差异,然后按照适用税率计算出递延所得税资产的金额。在资产负债表日,企业还需要对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。 最后是对财务报表的影响。递延资产在资产负债表中作为非流动资产列示,它的摊销会影响利润表中的管理费用等项目,从而减少当期利润。 递延所得税资产在资产负债表中也作为非流动资产列示,它的确认和转回会影响利润表中的所得税费用。当确认递延所得税资产时,会减少当期所得税费用,增加净利润;当转回递延所得税资产时,则会增加当期所得税费用,减少净利润。

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