所得税递延资产和递延负债是什么？

所得税递延资产和递延负债是会计和税务领域中非常重要的概念，它们与企业的所得税计算和财务报表编制密切相关。下面为你详细解释：

所得税递延资产，简单来说，就是企业现在多交了税，以后可以少交，相当于企业的一项资产。当企业按照会计准则计算出来的利润和按照税法规定计算出来的应纳税所得额存在差异，并且这种差异使得企业当期缴纳的所得税超过了按照会计准则应该缴纳的金额时，就会形成所得税递延资产。例如，企业对一项固定资产采用加速折旧法进行会计核算，但税法规定采用直线法折旧，这就会导致在固定资产使用前期，会计上计算的折旧费用比税法上的多，会计利润就会低于应纳税所得额，企业当期多交了税，形成所得税递延资产。依据《企业会计准则第18号——所得税》，企业应当将可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产。

所得税递延负债则相反，是企业现在少交了税，以后要多交，相当于企业的一项负债。当按照会计准则计算的利润大于按照税法规定计算的应纳税所得额，使得企业当期缴纳的所得税少于按照会计准则应该缴纳的金额时，就会产生所得税递延负债。比如企业的一项交易性金融资产，会计上按照公允价值计量，公允价值上升时，会计利润增加，但税法规定在资产实际处置时才确认收益，这就导致当期会计利润大于应纳税所得额，企业当期少交了税，形成所得税递延负债。同样依据《企业会计准则第18号——所得税》，企业应当将应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。

这两个概念对于企业准确核算财务状况和税务情况非常关键。企业需要在每个会计期末对递延所得税资产和递延所得税负债进行重新评估和调整，以确保财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。