question-icon 大修理停用的固定资产是否计提折旧?

我公司有一批固定资产进行大修理,处于停用状态。我不太清楚在这种大修理停用期间,这些固定资产还需不需要计提折旧。我担心如果计提错误,会影响公司财务报表和税务申报。所以想问问相关的法律规定是怎样的。
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  • #资产折旧
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在我国会计和税务相关的法律规定里,大修理停用的固定资产通常是需要计提折旧的。 从会计角度来看,根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条规定,企业应当对所有固定资产计提折旧。但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。这里并没有将大修理停用的固定资产排除在外。固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。大修理停用只是固定资产在使用过程中的一种暂时状态,其使用寿命和价值损耗并没有因为大修理停用而停止。所以,按照会计准则,大修理停用的固定资产仍需正常计提折旧。 从税务角度来说,依据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产;(六)单独估价作为固定资产入账的土地;(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。大修理停用的固定资产并不在不得计算折旧扣除的范围内,也就是说,税务上也是认可其折旧可以在应纳税所得额中扣除的,这也侧面说明了大修理停用的固定资产是可以计提折旧的。 综上所述,无论是基于会计规定还是税务规定,大修理停用的固定资产一般都要计提折旧。企业按照规定正确计提折旧,有助于准确反映固定资产的价值损耗和企业的财务状况,同时也能符合税务法规的要求。

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