question-icon 暂停使用的固定资产是否需要计提折旧?

我公司有部分固定资产暂停使用了,不知道在财务处理上,这部分暂停使用的固定资产还需不需要计提折旧呢?不太清楚相关的法律规定,想了解一下具体情况。
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  • #固定资产折旧
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在会计和税务处理中,对于暂停使用的固定资产是否需要计提折旧,有不同的规定。 从会计角度来看,根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条规定,企业应当对所有固定资产计提折旧。但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。也就是说,除了这两种特殊情况,不管固定资产是否处于使用状态,企业都要对其计提折旧。所以,暂停使用的固定资产在会计处理上通常是需要计提折旧的。 而在税务方面,根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定,下列固定资产不得计算折旧扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产;(六)单独估价作为固定资产入账的土地;(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。这里明确指出,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。所以,对于房屋、建筑物以外暂停使用的固定资产,在计算企业所得税时不能计提折旧扣除。 综上所述,在会计处理上暂停使用的固定资产一般要计提折旧,但在税务处理中,要区分情况,房屋、建筑物以外暂停使用的固定资产不能计提折旧扣除。企业在进行财务和税务处理时,要严格按照相关规定执行,避免出现税务风险。

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