一般纳税人跟小规模纳税人有什么区别?


一般纳税人与小规模纳税人是增值税管理中对纳税人的分类,它们存在诸多区别。 首先是认定标准。小规模纳税人是指年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人;而年应税销售额超过500万元的纳税人,一般应登记为一般纳税人。依据《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条规定,增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(即年应税销售额500万元以上)的,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。 其次是税率与征收率。一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%以及0%等不同档次,不同的业务适用不同的税率。而小规模纳税人适用的是征收率,一般为3%,在一些特殊政策下可能减按1%征收。这意味着同样一笔业务,两者计算出的应纳税额可能有很大差异。 再者是发票使用。一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票。专用发票不仅可以作为销售凭证,购货方还可以凭此抵扣进项税额。小规模纳税人通常只能开具增值税普通发票,如果需要开具专用发票,过去需要到税务机关代开,但现在很多小规模纳税人也可以自行开具。不过小规模纳税人开具的专用发票,其购货方抵扣的税额相对较少。 然后是计税方法。一般纳税人采用一般计税方法,应纳税额是当期销项税额减去当期进项税额后的余额。也就是用销售货物或提供服务产生的销项税,减去购进货物或服务时取得的进项税,得出应缴纳的增值税。小规模纳税人采用简易计税方法,应纳税额是按照销售额和征收率计算的,不得抵扣进项税额。比如,小规模纳税人销售货物取得100万元的销售额,征收率为3%,那么应纳税额就是100×3% = 3万元。 最后是税收优惠。小规模纳税人有较多的税收优惠政策。例如,月销售额未超过10万元(季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。而一般纳税人则没有此类针对销售额的直接免征优惠,但在一些特定行业和业务上,可能有其他形式的税收优惠。





