补交所得税税款分录该怎么做？

在会计处理中，补交所得税税款的分录涉及到几个关键步骤和科目。首先我们要明白几个会计概念。所得税费用是企业经营利润应交纳的所得税，它是一个费用类科目；应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费，是负债类科目；以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，这些错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。

第一步，补提所得税时，需要用到“以前年度损益调整”科目。这是因为补交以前年度的所得税，不能直接计入当期的“所得税费用”，而要通过“以前年度损益调整”来核算，以调整以前年度的利润。会计分录为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费 - 应交所得税。这里借方的“以前年度损益调整”增加，意味着以前年度利润减少；贷方的“应交税费 - 应交所得税”增加，表明企业负债增加，即欠税的金额增加。

第二步，缴纳所得税时，会计分录为：借：应交税费 - 应交所得税，贷：银行存款。借方“应交税费 - 应交所得税”减少，说明企业缴纳了税款，清偿了负债；贷方“银行存款”减少，代表企业的资金流出用于交税。

第三步，将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配。分录是：借：利润分配 - 未分配利润，贷：以前年度损益调整。借方“利润分配 - 未分配利润”减少，意味着以前年度的利润经过调整后可供分配的利润减少了；贷方“以前年度损益调整”减少，将该科目的余额结平。

第四步，调整盈余公积，分录为：借：盈余公积，贷：利润分配 - 未分配利润。这一步是因为盈余公积是从净利润中提取的，以前年度利润调整后，盈余公积也需要相应调整。借方“盈余公积”减少，贷方“利润分配 - 未分配利润”增加。这里涉及到的相关规定在《企业会计准则》中有详细说明，企业在进行会计处理时，应严格按照准则要求进行分录编制，以确保财务信息的准确性和合规性。