出口和内销进项如何进行分配计算？

在了解出口和内销进项分配计算之前，我们先来解释几个关键的法律概念。进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施，一般分为两种：一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》等相关规定，对于出口和内销进项的分配计算通常采用以下方法。

当企业既有出口业务又有内销业务时，如果能够准确划分用于出口和内销的进项税额，那么就按照实际划分情况分别核算。例如，企业为生产出口产品专门购进了一批原材料，取得了增值税专用发票，该发票上注明的进项税额就可以直接确认为出口业务的进项税额；同理，为内销业务购进的货物或服务对应的进项税额，就作为内销业务的进项税额。

但在实际经营中，很多企业难以准确划分出口和内销的进项税额。这时，就需要按照一定的比例进行分配计算。一般采用的公式为：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。这里的免征增值税项目销售额在出口业务中通常指的是出口销售额。用当期无法划分的全部进项税额减去不得抵扣的进项税额，就得到可以抵扣的进项税额，然后再按照出口和内销的销售额比例等合理方法，将可抵扣的进项税额在出口和内销业务之间进行分配。

比如，某企业当期无法划分的全部进项税额为10万元，当期简易计税方法计税项目销售额为0，出口销售额为200万元，内销销售额为300万元，当期全部销售额就是500万元。那么不得抵扣的进项税额 = 10×（0 + 200）÷500 = 4万元，可抵扣的进项税额就是10 - 4 = 6万元。再按照出口和内销销售额的比例，出口业务可分配的进项税额 = 6×（200÷500） = 2.4万元，内销业务可分配的进项税额 = 6×（300÷500） = 3.6万元。