出口退税和免税的进项税该如何处理？

在探讨出口退税和免税的进项税处理方式之前，我们先了解一下相关概念。出口退税，简单来说，就是把出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税，退还给出口企业。而出口免税则是对出口货物在出口环节免征增值税、消费税。

对于出口退税情况下的进项税处理，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及相关出口退税管理办法，生产企业实行“免、抵、退”税办法。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。例如，一家生产企业当月出口货物销售额为 100 万元，内销货物销售额为 50 万元，当期进项税额为 15 万元，适用的增值税税率为 13%，退税率为 10%。经过计算和相应的抵、退流程，确定最终的退税金额。

外贸企业实行“免、退”税办法，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。外贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征，同时，其收购货物的进项税额，依据规定的退税率计算应退税额。

而对于出口免税的情况，根据相关规定，出口免税对应的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。因为出口免税意味着出口环节不征增值税，那么与之对应的进项税就不能用于抵扣内销的销项税。例如，某企业出口一批享受免税政策的货物，其购进货物取得的进项税额为 5 万元，这 5 万元就需要从进项税额中转出，计入成本。这样做是为了保证税收政策的公平性和准确性，避免企业不合理地减少应纳税额。