受托方代收代缴的消费税是怎么回事？

我有一批货物委托给别人加工，对方说要代收代缴消费税。我不太明白这是什么意思，也不知道这个代收代缴有没有什么规定，是必须要对方代收代缴吗？这个消费税具体怎么算呢？
张凯执业律师
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首先，我们来解释一下受托方代收代缴消费税的概念。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。当委托加工应税消费品时，按照规定，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。简单来说，就是受托方帮税务机关向委托方收取应该缴纳的消费税，然后上交给税务机关。


从法律依据来看，根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条第二款规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。这里要注意，如果受托方是个人，就不能代收代缴，而是由委托方收回后缴纳消费税。


那么，消费税该如何计算呢？委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（1 - 比例税率）；实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费 + 委托加工数量×定额税率）÷（1 - 比例税率）。


对于委托方而言，如果委托加工的应税消费品，收回后直接用于销售的，不再缴纳消费税；如果收回后用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。而受托方如果没有按照规定代收代缴消费税，是要承担相应法律责任的。不过，税务机关仍然可以向委托方追缴税款。总之，在委托加工应税消费品的过程中，消费税的代收代缴是有明确法律规定和计算方法的。

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