上月有留抵税额本月该如何做账？

留抵税额指的是企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以留到下期继续抵扣销项税额。在会计处理上，上月有留抵税额，本月的账务处理要分情况来看。

如果本月没有产生销项税额，只有进项税额，那么账务处理和正常情况一样，将进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。比如企业购买原材料，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税税额1300元，会计分录为：借：原材料 10000，应交税费——应交增值税（进项税额） 1300，贷：银行存款 11300。此时，上月的留抵税额继续挂在账上，留待以后期间抵扣。

如果本月产生了销项税额，且销项税额小于上月留抵税额与本月进项税额之和，那么本月无需缴纳增值税。假设上月留抵税额为2000元，本月进项税额为1000元，本月销项税额为2500元。本月可抵扣的税额为2000 + 1000 = 3000元，大于销项税额2500元，本月不用交税，剩余的留抵税额为3000 - 2500 = 500元，继续留待下期抵扣。

如果本月产生了销项税额，且销项税额大于上月留抵税额与本月进项税额之和，那么超出部分就是本月应缴纳的增值税。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。比如上月留抵税额为1500元，本月进项税额为1200元，本月销项税额为3500元。本月可抵扣税额为1500 + 1200 = 2700元，本月应缴纳增值税为3500 - 2700 = 800元。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 800，贷：应交税费——未交增值税 800。缴纳时，借：应交税费——未交增值税 800，贷：银行存款 800。