上期留抵税额本月该如何做账？

首先，我们来了解一下什么是上期留抵税额。上期留抵税额是指纳税人在计算增值税时，当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣，这部分未抵扣完的进项税额就是上期留抵税额。

在账务处理上，通常涉及到“应交税费——应交增值税”科目下的一些明细科目。一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”等二级明细科目。“应交增值税”明细科目下又分别设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

当存在上期留抵税额时，在本月做账时，如果本月有销项税额，且销项税额大于上期留抵税额与本月进项税额之和，那么需要缴纳增值税。假设本月销项税额为A，上期留抵税额为B，本月进项税额为C，且A＞B + C，那么本月应缴纳的增值税=A -（B + C）。账务处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税。

如果本月销项税额小于上期留抵税额与本月进项税额之和，即A＜B + C，那么本月无需缴纳增值税，剩余的留抵税额可以继续结转到下期抵扣。此时不需要做缴纳增值税的账务处理，“应交税费——应交增值税”科目有借方余额，表示留抵税额。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。这为上期留抵税额的处理提供了法律依据。总之，在处理上期留抵税额本月做账问题时，要根据本月的销项税额和进项税额情况，按照上述原则和方法进行准确的账务处理。