上期留抵税额的会计分录是怎样的？

首先，我们来解释一下上期留抵税额。简单来说，上期留抵税额就是企业在之前纳税期间，进项税额大于销项税额，从而产生的可以留到本期继续抵扣的税额。

从会计角度看，上期留抵税额一般在“应交税费——应交增值税”科目中体现。当存在上期留抵税额时，这个科目的借方余额就代表了留抵的金额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关规定，在进行会计处理时，我们需要根据不同的业务情况来编写会计分录。

如果企业在当期没有产生新的增值税应纳税额，仅仅是延续上期的留抵税额。那么在账务上不需要做特别的处理，“应交税费——应交增值税”的借方余额就会自然反映留抵情况。

当企业本期有了销项税额，需要用上期留抵税额来抵扣时，分录如下：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——未交增值税（如果有需要缴纳的差额）

这个分录的意思是，将本期的销项税额和进项税额进行对冲，上期留抵的进项税额也参与到这个计算中。如果销项税额大于进项税额（包含上期留抵），那么差额部分就需要结转到“应交税费——未交增值税”科目，表示本期需要缴纳的增值税；如果销项税额小于进项税额（包含上期留抵），那么“应交税费——应交增值税”依然会有借方余额，继续留抵到下期。

此外，如果企业因为某些原因，比如发生销售退回等情况，导致进项税额需要转出。这时的分录是：

借：相关科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

这会减少留抵税额。总之，上期留抵税额的会计分录要根据企业实际的增值税业务情况，按照相关法规和会计准则来准确编写。